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问:行政事业单位内部审计存在的问题及建议

时间: 2017-04-24 来源:    人看过收藏收藏

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行政事业单位内部审计是在行政事业单位内部设置专门的审计机构依法独立监督和评价本单位财务收支以及经济活动的真实性、合法性、效益性,加强单位内部控制和风险管理的一种行为,是对行政事业单位的经营活动进行全程监督的有效手段,对促进行政事业单位规范运行发挥着重要作用。笔者调研发现,目前,我国行政事业单位内部审计工作存在一些不容忽视的问题,阻碍了内部审计工作的开展,使其效能无法得到有效发挥。如何进一步加强和改进行政事业单位内部审计工作,是值得深入研究的重大课题。
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    一、存在的问题
(一)内部审计意识薄弱,制度不健全
内部审计是审计监督体系的重要组成部分,建立健全内部审计工作制度,用制度规范内部审计行为,是内部审计工作有效开展的重要保障。但有些行政事业单位内部审计制度缺乏、内部审计制度建设不健全的现象仍然存在。多数行政事业单位无内部审计制度,部分单位虽制定了内部审计制度,但由于缺乏合理的规划和有效的指导,这些内部审计制度在管理和操作层面均存在一定局限性,难以满足当前及未来内部审计工作的需要。究其原因,相当一部分行政事业单位领导存在“重管理、轻监督”的错误价值观,对内部审计工作重视不够,认为单位经济活动接受其他相关职能部门监督,再开展内部审计属于“多此一举”,部分领导干部甚至把接受内部审计监督当成一种负担,不注重内部审计工作基础建愿得罪人的“鸵鸟心态?:怕得罪领导和同事,怕丢选票,在内部审计制度建设上,不愿深入思考,无法提出合理化建议,对发现的内部审计问题漠然置之,不及时报告,不大胆监督。对内部审计工作重要性的错误认识,导致行政事业单位内部审计制度缺失,内部审计监督流于形式,无法真正发挥作用。
(二)内部审计机构设置不合理,独立性不强
内部审计机构是行政事业单位内部设置的履行依法独立监督和评价职能的部门,其任务是对本单位财务收支和经济活动的真实性、合法性和效益性进行监督和评价,并对所检查的济业务提出合理化建议;其有效开展工作的基本前提就是保持独立性。当前,多数行政事业单位并未设置内部审计机构,部分单位采取临时抽人组成审计小组的方式来开展内部审计工作。由于人员构成产生于行政事业单位内部,在单位负责人的领导下开展工作,其人员配置、工作职责、人员升迁等一般都是由本单位领导层决定,导致内部审计机构在组织、工作、待遇等方面都不够独立,这种“无权力者监督有权力者、下级监督上级”的工作模式,使得内部审计工作的独立性不高,内部审计工作的公正性、权威性难以得到保证,使内部审计工作效能大打折扣。
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(三)内部审计人员配置不足,专业水平欠缺
由于内部审计工作的特殊性,要求内部审计人员必须具备过硬的业务素质,熟悉并掌握财务、会计、统计、审计、法律、计算机等多学科知识,以满足内部审计工作需要。但受领导观念和编制限制等因素的影响,部分行政事业单位虽设置了内部审计机构,但存在内部审计人员配置不足甚至由财务人员兼任的现象,从事内部审计工作的兼职人员只熟悉财务业务,其他综合知识水平有限,加上没有接受过系统的审计业务培训,并不具备必要的学识和业务能力,同时缺乏应有的职业规范和审计业务知识,以至在新技术面前无所适从,大大降低了内部审计工作的质量和效率。
(四)内部审计工作创新不够,工作质量不高
由于对内部审计工作目标缺乏科学的解析,当前,内部审计工作还停留在“形式大于内容”阶段,审计内容和方法比较单一,审计范围过于狭窄,使其实际效果大打折扣。表现在:一是内部审计大多还停留在事后的查错纠弊,没有通过有效的事前介入进行监督;二是多数内部审计人员还停留在传统手工查账阶段,较少通过计算机审计进行数据比对分析,审计范围不宽,审计效率较低;三是内部审计系统规划滞后,思路狭窄,没有用常态审计来代替传统突击审计,使得内部审计无法很好地发挥作用。
二、改进的建议
(一)强化内部审计意识,完善工作制度
行政事业单位领导干部要将内部审计工作提升到战略管理层面,建立健全内部审计工作制度,完善内部审计组织机构,科学配备内部审计资源,强化内部审计管理力度,提高内部审计工作地位,保证本单位内部审计工作独立性,并在人员、经费、后勤保障等方面为内部审计工作提供保障。内部审计人员也应深刻领会到监督和服务的关系,增强职业责任感和使命感,围绕本单位的总体目标,将监督与改善管理、堵塞漏洞、提高效益的目标有机结合,促进行政事业单位高效运行。
(二)优化内部审计机构设置,保证内部审计的独立性
设立独立的内部审计机构是做好内部审计的基本保证。行政事业单位尤其是行政主管部门应设立独立的内部审计机构,内部审计部门所处的层次越高,其独立性就越强,监督力度越大,内部审计成效就越明显。应确保内部审计机构在单位主要负责人的直接领导下,独立行使内部审计职能,对本单位主要领导负责并报告工作。
(三)加强队伍建设,提高内部审计人员素质
一是强化内部审计机构人员配置。要根据新形势下行政事业单位内部审计工作的要求,配好配强内部审计人员,增加内部审计力量,科学整合内部审计资源,使其在年龄层次、知识结构、综合素质等方面达到最佳组合,保证内部审计工作有序健康开展。二是不断提高内部审计人员综合素质。加大对内部审计人员的培训力度,不断更新其知识结构,全面提升其岗位胜任能力,努力打造一支精通财务、  审计、计算机、工程等专业的“高精尖”内部审计队伍。在对单位经济活动过程和结果监督过程中,提出前性、预警性的意见和建议,提升内部审计工作成效。
(四)改进内部审计方法,提高工作质量
一是将审计监督关口前移,将事前审计与事中审计、事后审计相结合,把问题解决在萌芽状态或初始阶段。二是不断拓宽内部审计工作领域和内部审计范围,审计监督由以财务收支为主向财务收支与业务控制并重转变,不仅对单位财务真实性、合法性进行审查,还要关注资金效益、管理漏洞、制度健全等事项,增加对财政资金的绩效、决策评议和经济责任的审计,对单位的财务风险管理、内部控制和管理体系的健全性和有效性进行监督评价,不断延伸内部审计力度,发挥内部审计效能。三是创新内部审计工作方法,注重手工操作与现代信息技术手段分析相结合,注重事后监督与事前、事中监督相结合,注重内部监督和外部监督相结合,注重监督与服务、评价相结合。
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