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问:事业单位会计分录大全,速收!

时间: 2018-03-09 来源:网络整理    人看过收藏收藏

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一、负债
(一)短期借款
1、借入短期借款时,
借:银行存款
贷:短期借款
2、支付短期借款利息时,
借:其他支出
贷:银行存款。
3、归还短期借款时
借:短期借款
贷:银行存款
(二)应缴款项
1、应缴税费
(1)纳税义务发生时
借记有关科目,贷记应缴税费
(2)实际缴纳时
借:应缴税费
贷:银行存款
2、应缴国库款
(1)按规定计算确定或实际取得应缴国库的款项时:
借记有关科目,贷记应缴国库款
(2)上缴款项时:
借:应缴国库款
贷:银行存款
3、 应缴财政专户款
(1)取得应缴财政专户款项时:
借记有关科目,贷记应缴财政专户款
(2)上缴款项时:
借:应缴财政专户款
贷:银行存款
(三)应付职工薪酬
1、计算当期应付职工薪酬,
借:事业支出/经营支出等
贷:应付职工薪酬
2、按税法规定代扣代缴个人所得税,
借:应付职工薪酬
贷:应缴税费--应缴个人所得税
3、按照国家有关规定支付工资、津贴补助等薪酬及有关规定缴纳职工社会保险费和住房公积金时:
借:应付职工薪酬
贷:银行存款等
(四)应付及预收款项
1、应付票据
(1)开出、承兑商业汇票时,
借:存货等
贷:应付票据
(2)支付银行承兑汇票的手续费时,
借:事业支出/经营支出
贷:银行存款
(3)商业汇票到期时,应当分别以下情况处理:
①收到银行支付到期票据的付款通知时,
借:应付票据
贷:银行存款
②银行承兑汇票到期,本单位无力支付票款的,
借:应付票据
贷:短期借款
(4)商业承兑汇票到期,本单位无力支付票款的,
借:应付票据
贷:应付账款
2、应付账款
(1)购入材料、物资等已验收入库但货款尚未支付的,
借:存货
贷:应付账款
(2)偿付应付账款时,
借:应付账款
贷:银行存款
(3)无法偿付或债权人豁免偿还的应付账款,
借:应付账款
贷:其他收入
3.预收账款
(1)从付款方预收款项时,
借:银行存款等
贷:预收账款
(2)确认有关收入时
借:预收账款
贷:经营收入
按照付款补付或退回付款方金额
借/贷:银行存款
(3)无法偿付或债权人豁免偿还的预收账款
借:预收账款
贷:其他收入
4、其他应付款
(1)发生其他各项应付及暂收款项时,
借:银行存款
贷:其他应付款
(2)支付其他应付款项时,
借:其他应付款
贷:银行存款
(3)无法偿付或债权人豁免偿还的其他应付款项,
借:其他应付款
贷:其他收入
(五)长期借款
1、借入各项长期借款时,
借:银行存款
贷:长期借款
2、其他长期借款利息,
借:其他支出
贷:银行存款
3、为购建固定资产支付的专门借款利息,分别以下情况处理:
(1)属于工程项目建设期间支付的,计入工程成本,
借:在建工程
贷:非流动资产基金--在建工程
同时,
借:其他支出
贷:银行存款
(2)属于工程项目完工交付使用后支付的,计入当期支出但不计入工程成本,
借:其他支出
贷:银行存款
4、归还长期借款时,
借:长期借款
贷:银行存款
(六)长期应付款
1、发生长期应付款时
借:固定资产/在建工程等
贷:长期应付款
2、支付长期应付款时,
借:事业支出/经营支出
贷:银行存款
同时
借:长期应付款
贷:非流动资产基金
3、无法偿付或债权人豁免偿还的长期应付款
借:长期应付款
贷:其他收入
二、净资产
(一)财政补助结转结余
1、 财政补助结转
会计期末
借:财政补助收入
贷:财政补助结转
借:财政补助结转
贷:事业支出-财政补助支出
2、财政补助结余
(1)年末,按照有关规定将符合财政补助结余性质的余额转入
借:财政补助结转
贷:财政补助结余
(或相反分录)
(2)按规定上缴或注销
借:财政补助结转
贷:财政应返还额度、零余额账户用款额度、银行存款等
(二)非财政补助结转结余
1、非财政补助结转
(1)期末
借:事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入科目下各专项资金收入明细科目
贷:非财政补助结转
借:非财政补助结转
贷:事业支出—非财政专项资金支出、其他支出科目下各专项资金支出明细科目
(2)年末对非财政补助结转各项资金进行分析处理
①期末,将事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入本期发生额中的专项资金收入结转入本科目,
借:事业收入/上级补助收入/附属单位上缴收入/其他收入
贷:非财政补助结转
②将事业支出、其他支出本期发生额中的非财政专项资金支出结转入本科目,
借:非财政补助结转
贷:事业支出--非财政专项资金支出/事业支出--项目支出(非财政专项资金支出)/其他支出
③年末,将已完成项目的项目剩余资金区分以下情况处理:
a.缴回原专项资金拨入单位的,
借:非财政补助结转
贷:银行存款
b.留归本单位使用的,
借:非财政补助结转
贷:事业基金
2、非财政补助结余
(1)事业结余
①期末,将事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入本期发生额中的非专项资金收入结转入本科目,
借:事业收入/上级补助收入/附属单位上缴收入/其他收入
贷:事业结余
②将事业支出、其他支出本期发生额中的非财政、非专项资金支出,以及对附属单位补助支出、上缴上级支出的本期发生额结转入本科目,
借:事业结余
贷:事业支出--其他资金支出/事业支出--基本支出(其他资金支出)/项目支出(其他资金支出)/其他支出
③年末,将本科目余额结转入“非财政补助结余分配”科目,
借:事业结余
贷:非财政补助结余分配
(2)经营结余
①期末,将经营收入本期发生额结转入本科目,
借:经营收入
贷: 经营结余
②将经营支出本期发生额结转入本科目,
借: 经营结余
贷:经营支出
③年末,如本科目为贷方余额,
借: 经营结余
贷:非财政补助结余分配
(3)非财政补助结余分配(年末)
①年末,将“事业结余”、“经营结余”科目余额结转入本科目
借:事业结余
经营结余
贷:非财政补助结余分配
②有企业所得税缴纳义务的事业单位计算出应缴纳的企业所得税,
借:非财政补助结余分配
贷:应缴税费--应缴企业所得税
③按照有关规定提取职工福利基金的,按提取的金额,
借:非财政补助结余分配
贷:专用基金--职工福利基金
④年末,将本科目余额结转入事业基金
借:非财政补助结余分配
贷:事业基金
(三)事业基金
1、年末,将“非财政补助结余分配”科目余额转入事业基金
借/贷:非财政补助结余分配
贷/借:事业基金
2、年末,将留归本单位使用的非财政补助专项(项目已完成)剩余资金转入事业基金
借:非财政补助结转
贷:事业基金
(四)非流动资产基金
1、非流动资产基金应当在取得长期投资、固定资产、在建工程、无形资产等非流动资产或发生相关支出时予以确认。
借:长期投资/固定资产/在建工程/无形资产
贷:非流动资产基金-长期投资/固定资产/在建工程/无形资产
同时:
借:事业支出
贷:财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款
2、计提固定资产折旧、无形资产摊销时,处置长期投资、固定资产、无形资产,以及以固定资产、无形资产对外投资时均应冲销该资产对应的非流动资产基金(借方减少)。
(五)专用基金
1、提取修购基金
借:有关支出科目/非财政补助结余分配
贷:专用基金
2、使用专用基金
借:专用基金
贷:银行存款
使用专业基金形成的固定资产,还同时
借:固定资产
贷:非流动资产基金—固定资产
三、收入
(一)财政补助收入
1、财政直接支付方式下:
借:事业支出等
贷:财政补助收入
2、财政授权支付方式下:
(1)银行转来的《授权支付到账通知书》时:
借:零余额账户用款额度
贷:财政补助收入
3、其他方式下,实际收到财政补助收入时:
借:银行存款
贷:财政补助收入
4、期末,将本科目本期发生额转入财政补助结转:
借:财政补助收入
贷:财政补助结转
(二)事业收入
1、采用财政专户返还方式管理的事业收入
(1)收到应上缴财政专户的事业收入时,
借:银行存款/库存现金
贷:应缴财政专户款
(2)向财政专户上缴款项时,
借:应缴财政专户款等
贷:银行存款等
(3)收到从财政专户返还的事业收入时:
借:银行存款
贷:事业收入
2、其他事业收入,收到事业收入时:
借:银行存款/库存现金
贷:事业收入
3、期末:
(1)专项资金收入结转入非财政补助结转:
借:事业收入
贷:非财政补助结转
(2)非专项资金收入结转入事业结余:
借:事业收入
贷:事业结余
(三)上级补助收入
1、收到上级补助收入时:
借:银行存款
贷:上级补助收入
2、期末,
(1)专项资金收入结转入非财政补助结转:
借:上级补助收入—省级补助等
贷:非财政补助结转
(2)非专项资金收入结转入事业结余:
借:上级补助收入—非专项资金收入明细科目
贷:事业结余
(四)附属单位上缴收入
1、收到附属单位缴来款项时:
借:银行存款
贷:附属单位上缴收入
2、期末:
(1)专项资金收入结转入非财政补助结转,
借:附属单位上缴收入
贷:非财政补助结转
(2)非专项资金收入结转入事业结余
借:附属单位上缴收入-各非专项资金收入明细科目
贷:事业结余
(五)经营收入
1、经营收入实际收到或应收的金额确认时:
(1)实现经营收入时
借:银行存款/应收账款/应收票据
贷:经营收入
应缴税费(有增值税纳税义务的,按税法确定的增值税额)
2、期末
借:经营收入
贷:经营结余
(六)其他收入
1、取得时 :
借:银行存款
贷:其他收入—投资收益
2、期末:
(1)专项资金收入结转入非财政补助结转:
借:其他收入
贷:非财政补助结转
(2)非专项资金收入结转入事业结余:
借:其他收入
贷:事业结余
四、支出
(一)事业支出
1、发生时:
借:事业支出
贷:银行存款
2、期末:
(1)财政补助支出
借:财政补助结转
贷:事业支出—财政补助支出
(2)非财政专项资金支出
借:非财政补助结转
贷:事业支出—非财政专项资金支出
(3)其他资金支出
借:事业结余
贷:事业支出—其他资金支出
(二)上缴上级支出
1、按规定将款项上缴上级单位的:
借:上缴上级支出
贷:银行存款
2、期末,将本科目本期发生额转入事业结余:
借:事业结余
贷:上缴上级支出
(三)对附属单位补助支出
1、发生对附属单位补助支出的:
借:对附属单位补助支出
贷:银行存款
2、期末,将本科目本期发生额转入事业结余:
借:事业结余
贷:对附属单位补助支出
(四)经营支出
1、发生时:
借:经营支出
贷:银行存款/应付职工薪酬/存货等
2、期末,将本科目本期发生额转入经营结余:
借:经营结余
贷:经营支出
(五)其他支出
1、发生支出时:
借:其他支出
贷:银行存款
2、期末,
(1)专项资金支出结转入非财政补助结转:
借:非财政补助结转
贷:其他支出—各专项资金支出明细科目
(2)非专项资金支出结转入事业结余:
借:事业结余
贷:其他支出—各非专项资金支出明细科目
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