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问:划重点!一文教你读懂小微企业优惠政策

时间: 2016-12-14 来源:网络整理    人看过收藏收藏

专一网解答:

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一、小微企业概念
小微企业是指小型企业、微型企业、家庭作坊式企业、个体工商户的统称,这个概念是由经济学家郎咸平教授提出的。而后则是在税收政策上提出的划分企业类型的概念。
二、税收优惠政策
在核定小微企业后,国家针对性的制定了很多税收政策,但条文太多,文字复杂让人不容易找到重点,接下来就为大家简化简化。
1、企业所得税优惠政策
税收上是用资产总额、从业人数和税收指标综合量“型”和“微利”的~简单来说,国家税务局则从企业规模来划分了界限,是酱紫规定的↓↓
一是资产总额:工业企业不超过3000万元,其他企业不超过1000万元;
二是从业人数:工业企业不超过100人,其他企业不超过80人;
三是税收指标:年度应纳税所得额不超过30万元。(2015年10月1日起至2017年底,小型微利企业减半征税标准由应纳税所得额20万元以下纳税人扩大到30万元以下的纳税人。)
符合这三个标准的才是税收上说的小型微利企业,根据你的报税情况由税局来给你的企业归类划分的。
说到税收优惠政策,财务和管理人员大概最关心是这一条——企业所得税。一般纳税人的企业所得税税率是25%。而符合条件的小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税;若企业规模更小,对年应纳税所得额低于20万元(含20万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。
释疑:
Q:核定征收企业能否享受?
A:无论采取查账征收方式还是核定征收方式(含定率征收、定额征收),只要符合条件均可以享受小微企业所得税优惠政策。
Q:是否需要到税务机关办理相关手续?是否需要事先向主管税务机关备案?
A:自行申报就行的。不用备案。
Q:高新技术企业所得税的纳税优惠有什么?
A:国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。具体享受政策优惠时需要提交企业资料年度备案。
Q:若企业在预缴时未享受优惠政策怎么办?
A:企业若符合享受优惠政策条件,但预缴时未享受的,在年度汇算清缴时可统一计算和享受。
Q:如何进行纳税申报?
A:国家税务总局公告2014年第58号第一条规定,在《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2013年第32号)附件3《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》中,增设“小微企业免税销售额”、“未达起征点销售额”、“其他免税销售额”、“本期免税额”、“小微企业免税额”、“未达起征点免税额”等栏次。
公告对申报表的格式进行了调整,一是对申报表中“免税销售额”的填报内容,新增了3行免税销售额的“其中”数,分别是“小微企业免税销售额”、“未达起征点销售额”、“其他免税销售额”;二在“税款计算”栏目中新增了“本期免税额”、“小微企业免税额”、“未达起征点免税额”栏次由纳税人根据当期免税销售额和适用征收率计算填写。
办事流程:
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2、增值税优惠政策
2016年5月1日全面营改增前后,企业的纳税方式改变,国家对于小微企业,有免征优惠政策。当营业额和纳税规模符合以下条件的时候,免征收增值税~~
国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告(国家税务总局公告2014年第57号)。其中“一、增值税小规模纳税人和营业税纳税人,月销售额或营业额不超过3万元(含3万元,下同)的,按照上述文件的规定免征增值税或营业税。其中以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人,季度销售额或营业额不超过9万元的,按照上述文件规定免征增值税或营业税。”
增值税小规模纳税人应分别核算销售货物,提供加工、修理修配劳务的销售额,和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物,提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元(按季纳税9万元),销售服务、无形资产月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的,自2016年5月1日起至2017年12月31日可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。
也就是说在账面处理上,企业在取得销售收入时,应当按照税法的规定计算应交增值税,并确认为应交税费。在达到规定的免征增值税条件时,将有关应交增值税转入当期营业外收入~一些零售的私营小老板,就会上报跟税局称,我这里只是小本生意,每个季度不超过9万元收入呢,自然而然就无需纳税了~有些情况下也是这些小老板纳税意识薄弱的体现吧,下文小K继续来讨论一下这种情况该肿么办。
释疑:
Q:符合条件的小微企业免税优惠需要专门申请吗?
A:不需要专门申请。
Q:个体工商户季度销售额不超过9万元是否可以代开增值税专用发票?
A:个体户可按照国税发【2004】153号规定,向主管税务机关申请代开专票。
Q:最近听到有传闻,小微企业免税从原来每季度9万降到6万了?
A:谣言谣言谣言。小微企业免征增值税,月销售额3万、季销售额9万没有变化,没有变化,没有变化!
Q:季度中间成立的小规模企业,按季申报增值税,当季申报时经营期不足三个月,如何享受小微企业优惠?
A:按季纳税申报的增值税小规模纳税人,实际经营期不足一个季度的,以实际经营月份计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度。
Q:为什么要暂免征收部分小微企业增值税?
A:小微企业数量众多,绝大多数为民营企业,对推动经济发展、促进市场繁荣、不断扩大就业发挥着重要作用。
附征税费:
按照规定:附征税费随同主税种一并征收、减免。根据《财政部国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》(财税〔2016〕12号)自2016年2月1日起将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围,由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元)的缴纳义务人,扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元)的缴纳义务人。
意思就是说每个季度营业额不超过30万的企业,都能享受这一项政策有优惠。而账务处理上,不作计提分录。
3、印花税优惠政策
根据《财政部国家税务总局 关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的通知》(财税〔2014〕78号)规定:“一、自2014年11月1日至2017年12月31日,对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。二、上述小型、微型企业的认定,按照《工业和信息化部国家统计局国家发展和改革委员会财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知》(工信部联企业〔2011〕300号)的有关规定执行。”
4、其他相关税费优惠政策
自2015年1月1日起至2017年12月31日,对按月纳税的月销售额不超过3万元(含3万元),以及按季纳税的季度销售额不超过9万元(含9万元)的缴纳义务人,免征文化事业建设费。
月纳税的月销售额或营业额不超过3万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元)的缴纳义务人,扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元)的缴纳义务人,免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金。
最后提醒大家一句:国家总体政策出台了,各地方税务局回发布各省细化的执行政策,地区之间会略有不同,具体细则和优惠还是需要登录各自的地方税务局查看,或是办理业务时直接咨询税务局的工作人员。
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