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审计知识问答(一)——审计基础知识

2017-01-05 | 来源:网络整理    人看过
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    1、什么是审计?审计法第一条规定:为了维护国家财政经济秩序,提高财政资金使用效益,促进廉政建设,保障国民经济和社会健康发展,国家实
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1、什么是审计
审计法第一条规定:为了维护国家财政经济秩序,提高财政资金使用效益,促进廉政建设,保障国民经济和社会健康发展,国家实行审计监督制度。依照审计法有关规定,审计可以理解为是审计机关依法独立检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政财务收支有关的资料和资产,全面监督财政财务收支以及有关经济活动的真实、合法和效益的行为。
国家审计的本质是国家治理这个大系统中一个内生的具有预防、揭示和抵御功能的“免疫系统”,是国家政治制度的重要组成部分。随着经济社会发展环境和条件的变化,国家审计监督的视野早已超越传统财政财务收支范围,目前已经成为一项政策性、政治性、法治性、专业性较强的工作,将重点主要放在对国家经济社会运行状况进行独立的监督和评估上,放在公共机构行使权力的效率、效果和效益上,放在有关机构和个人法定职责的履行上,从而把促进执行法律法规、维护国家安全、加强反腐倡廉、提高政府绩效、推进生态环境保护、促进经济社会健康可持续发展作为审计监督的使命和责任。李克强总理就多次要求,审计要当好国家利益的捍卫者、经济发展的“安全员”、公共资金的守护者、权力运行的“紧箍咒”、反腐败的利剑和深化改革的“催化剂”,为推动完善国家治理和实现可持续发展做出积极的贡献。
2、审计的对象主要有哪些?
按照法律规定:审计机关应当对所有公共资金、国有资产、国有资源管理使用的真实、合法、效益情况,依法进行审计监督,实现审计监督全覆盖。具体来说审计的对象主要有:
(1)国务院各部门、地方人民政府及其各部门;
(2)国有及国有资本占控股地位或主导地位的金融机构;
(3)国有及国有资本占控股地位或主导地位的企业;
(4)国家事业组织和使用财政资金的其他事业组织;
(5)政府投资和以政府投资为主的建设项目;
(6)政府部门管理的和其他单位受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金;
(7)国际组织和外国政府援助、贷款项目;
(8)其他取得财政资金的单位和项目(经本级人民政府批准);
(9)与国家财政收支有关的特定事项;
(10)党政主要领导干部和国有企业领导人员;
(11)依法属于审计对象的其他管理使用公共资金、国有资产、国有资源的单位等。
3、国家审计的主要功能有哪些?
审计功能是指审计在经济社会运行中所表现出来的功效和能力。现实中对审计的功能和职能常常不做严格的区分。国家审计的“免疫系统”功能具体内涵包括:
(1)预防功能。审计凭借其内生性的威慑作用及独立性的优势,对危害国家、集体和人民群众利益的行为进行震慑,防止违法违规意念转化为违法违规行为;对发现的普遍性、倾向性和苗头性问题提前发出预警,防止苗头性问题转化为趋势性问题、局部性问题演变为全局性问题等。
(2)揭示功能。审计通过一定的方法和途径,反映被审计对象真实情况,揭露其存在的问题。实现审计监督就必须揭露违法违规、经济犯罪等行为;揭露体制障碍、制度缺陷、管理漏洞等问题;揭露损害人民群众利益、危害国家安全、破坏民主法治等现象。
(3)抵御功能。审计通过处理处罚、提出建议、督促整改等方式,促进健全制度、规范机制、完善体制,从而抑制经济社会运行中的各种“病害”。国家审计因其地位独特,涉及面广,可以为政府及其有关部门提供客观、可靠的经济社会运行信息。在获取信息过程中,不仅要揭示问题,还要在此基础上,对产生问题的原因,进行从现象到本质、从个别到一般、从局部到全局、从苗头到趋势、从微观到宏观的深层次分析,提出改革体制、健全法制、完善制度、规范机制、强化管理、防范风险的建议,从而促进提高经济社会运行的质量,推动经济社会全面协调可持续发展。
4、审计的基本方法主要有哪些?
审计方法是指为实现审计目标而采用哪些工作模式、程序、措施和手段等。基本方法主要包括:
(1)认识审计工作任务和所面临的问题。如对审计工作任务和工作目标如何理解,明确审计应当做到的是什么。
(2)观察与审计任务和问题有关的事实。如对被审计单位和项目进行调查了解等。
(3)对审计任务和问题进行分解。如对审计项目进行审计范围与内容的界定,业务领域的划分,审计重点的确定等。
(4)针对每一具体问题确定所要收集的证据。如针对每一审计事项确定的审计目标,决定应收集哪些具体的审计证据等。
(5)选择适用的审计技术与应对措施。如编制审计实施方案、设计测试内部控制的具体步骤与方法等。
(6)实施获取证据的程序与措施。如审计人员可以通过检查、观察、询问、外部调查、重新计算、重新操作、分析等具体技术方法,获取审计证据。
(7)对收集的证据进行评价。如证据是否符合规定的质量特征,证据对作出的审计结论是否适当、充分等。
(8)作出审计结论。如根据预先选定的依据和标准,对单个问题进行定性判断,对整体作出评价意见等。
5、审计可分为哪几类?
(1)按审计的业务类型可分为财政财务收支审计、绩效审计、经济责任审计和专项审计调查。财政财务收支审计是指审计机关对被审计单位的财政收支、财务收支的真实性、合法性,所进行的检查和评价,是审计机关经常要开展的审计业务。绩效审计也称效益审计,是指审计机关对照预先确定的评价标准,对审计项目是否实现预定目标或者达到既定标准进行检查,对该项目的经济效益、社会效益和环境效益作出独立评价,对影响各种效益的深层次原因进行分析,为有关部门和单位改善管理、合理决策提供有用信息,促进公共资源的有效利用。经济责任审计是我国特有的一种审计业务类型,是审计机关对党政领导干部和国有企业领导人员任职期间应负经济责任的履行情况,所进行的审计监督。专项审计调查是审计机关依照审计法律法规及国家有关规定,运用多种有效的程序和方法,对与国家财政收支有关的特定事项进行的专门调查活动。
(2)按审计涉及的领域可分为财政审计、金融审计、企业审计、资源环境审计、经济责任审计、涉外审计,也称“六大业务格局”。其中财政审计包括中央财政管理审计、预算执行审计、地方财政收支审计、税收征管审计、政府投资项目审计、农业资金审计、社会保障审计等内容。
(3)按实施时间可分为事后审计、跟踪审计和事前审计。事后审计是指在被审计单位的财政财务收支或经济业务完成之后所进行的审计。跟踪审计也称事中审计,是指在相关被审计事项的发展过程中介入,并跟随被审计事项的发展过程持续进行监督的审计活动,主要包括项目跟踪审计、资金跟踪审计和政策跟踪审计。事前审计是指在被审计单位的财政财务收支和经济业务发生之前所进行的审计,主要是对计划、方案、预算制定等事项的审查。
6、审计有哪些基本特征?
明确我国国家审计的基本特征有利于正确认识和把握现阶段国家审计工作的基本要求,加强和改进审计工作,更好地服务于经济社会发展大局。现阶段,审计的基本特征主要包括:
(1)立足建设性,坚持批判性。通过批判性地指出问题,建设性地提出解决问题的意见、建议,促进各方面工作的顺利发展,全面发挥审计工作的作用。
(2)立足服务,坚持监督。监督是基本手段,服务是根本目的。没有监督,就谈不上服务;没有服务,监督就失去意义。审计机关围绕党和国家的中心工作实施审计监督,服务改革和发展的大局,自觉维护国家安全,推动各项改革措施的落实和改革目标的实现。
(3)立足宏观全局,坚持微观查处和揭示。从局部入手,对具体问题进行分析和归纳,最终从体制、机制和制度层面提出建议;从全局的角度,以整体的思路统领每一个具体项目的审计,引导审计人员加强对具体问题的分析,提高审计工作的深度,发挥审计的整体作用。
(4)立足主动性,坚持适应性。审计机关主动融入国家经济社会发展全局,发挥主观能动性,创造性地开展工作;同时遵循客观规律,实事求是地开展工作,使主观和客观相统一。
(5)立足开放性,坚持独立性。独立性是基础,开放性是保证。没有独立性,不排除来自各个方面的干扰,就无法开展审计工作,难以发挥“免疫系统”功能;没有开放性,审计发现的问题、提出的建议、形成的信息就只能在审计系统内部循环,“免疫系统”功能的发挥就不彻底。
7、怎样衡量审计机关的工作绩效?
审计机关的工作绩效,可以从投入和产出两个角度进行衡量。
——审计机关的投入情况。主要包括审计人员和审计经费两部分。
——审计机关的产出情况。主要包括可用货币计量的审计成果,如促进财政增收节支、挽回(避免)损失、核减投资(结算)额等;不可用货币计量的审计成果,如移送案件线索、推动被审计单位整改、提出深化改革的建议等。
自2010年起,审计署借鉴国外审计同行经验,并结合我国审计工作的实际情况,开展编制并发布年度绩效报告,向公众报告审计署一年花了多少钱,是怎么花的,用这些钱干了什么,干的结果如何。如:从可用货币计量的审计成果看,2010年审计署人均审计成果2055万元,投入产出比1:79,也就是每花1元财政资金,可为国家带来增收节支等直接经济效益79元;2011年人均审计成果2835万元,投入产出比为1:96;2012年人均审计成果4030万元,投入产出比1:116。从不可用货币计量的审计成果看,2010年向司法、纪检监察机关移送案件线索和事项131件,提交各类报告和信息3260篇,提出审计建议1717条,促进建立健全规章制度175项等;2011年移送重大案件线索和事项177件,提交报告和信息2010篇,提出审计建议1510条,促进建立健全规章制度1581项等;2012年移送重大案件线索和事项351件,提交报告和信息3538篇,提出审计建议2200条,促进建立健全规章制度1600项等。
8、审计机关在促进整改方面做了哪些工作?
审计机关建立了对被审计单位就审计发现问题进行整改的跟踪检查机制,督促被审计单位和其他有关单位根据审计结果进行整改。同时及时公开审计结果,详细列示被审计单位存在的问题和整改情况,推动被审计单位全面整改、及时公开整改情况。审计机关主要检查、了解下列事项:
(1)执行审计机关作出的处理处罚决定情况;
(2)对审计机关要求自行纠正事项采取措施的情况;
(3)根据审计机关的审计建议采取措施的情况;
(4)对审计机关移送处理事项采取措施的情况。
9、审计署政府信息公开方式有哪些?
主要有主动公开和依申请公开两种方式。
(1)主动公开。主要通过审计署门户网站发布信息、发布《审计结果公告》、召开新闻发布会及接受媒体采访等渠道。
(2)依申请公开。公民、法人或者其他组织根据自身生产、生活、科研等特殊需要,可以向审计署申请获取相关政府信息。
10、什么是特约审计员制度?
特约审计员制度是新形势下中国共产党与各民主党派实行多党合作、参政议政的一项具体措施,也是加强对政府及有关部门依法执政、依法行政,进行民主监督的一种新的组织形式。1991年中央统战部与审计署联合下发《关于聘请民主党派成员和无党派人士担任特约审计员的意见》,特约审计员制度正式确立。
近年来按照统战部门推荐、审计机关考察、公开聘请的聘任程序,全国审计机关先后聘请财政、经济、法律等领域经验丰富的民主党派成员和无党派人士5400多人担任特约审计员,审计署聘请了四届共47位特约审计员。建立起特约审计员协商制度、通报制度和工作例会制度,邀请特约审计员参与重大审计项目和审计工作调研,参加重要的审计活动和专业性会议,如实反映社会各界对审计工作的意见和建议,较好地发挥了参谋咨询、民主监督和桥梁纽带作用。

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