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世界八大审计案例——帕玛拉特事件

2016-12-17 | 来源:网络整理    人看过
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    第六大事件——帕玛拉特事件帕马拉特 Parmalat 是典型的意大利家族式企业集团,在全球30个国家开展有业务,共计拥有3 6万余名雇员,年收
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第六大事件——帕玛拉特事件
帕马拉特 Parmalat 是典型的意大利家族式企业集团,在全球30个国家开展有业务,共计拥有3.6万余名雇员,年收入超过75亿欧元,并一度被视为意大利北部成功企业的代表。 但帕马拉特却在转眼之间接二连三被曝出爆炸新闻:其资产负债表出现了143亿欧元的黑洞;公司提出破产保护申请;帕马拉特股票急剧波动直至最终停牌;司法、财政机构迅速介入;债权人公开宣布追讨投资;创始人兼公司董事长卡利斯托·坦齐锒铛入狱……仅短短2周多时间,号称为牛奶帝国的帕马拉特就终结了它的神话。
帕玛拉特事件被称为是欧洲版的安然事件。帕玛拉特是欧洲大陆国家家族企业的典型,其丑闻金额之大、时间之长都非常罕见,事件所暴露的问题牵涉到方方面面。
帕玛拉特事件是欧洲有史以来最大的一起诈骗和伪造账户案。39亿才只是冰山一角,实际上帕玛拉特黑洞吞噬了令人触目惊心的143亿欧元,这几乎是他最初承认数额的四倍。
怎么造假的呢?
利用衍生金融工具和复杂的财务交易掩盖负债:帕玛拉特一方面炮制复杂的财务报表,另一方面通过花旗集团(Citigroup)、美林证券(Merrill Lynch)等投资银行进行操作,将借款化为投资来掩盖公司负债。以“投资”形式来掩盖负债,这种“明股实债”的方式目前在中国房地产行业比较普遍。
1、伪造银行资信文件虚构银行存款。帕玛拉特通过伪造文件声称通过其凯曼群岛的分公司Bonlat 将价值49亿美元的资金(大约占其资产的38%)存放在美洲银行账户。
2、利用关联方交易转移公司资产。帕玛拉特利用复杂的公司结构和众多的海外公司转移资金。操作方法是:坦齐指使有关人员伪造虚假文件来证明帕玛拉特对这两家公司负债,然后帕玛拉特再将资金注入这两家公司,再又由这两家公司将资金转移到坦齐家族控制的公司。
3、虚构交易数额虚增销售收入。帕玛拉特一份虚假的文件称:公司曾向哈瓦那一公司出售了价值6亿美元,数量30万吨的奶粉,而其真实价值不到80万美元。
审计在其中扮演了什么角色呢?
1、内部审计失效;
2、审计委员会缺乏独立性;
3、外部审计师强制轮换流于形式;
4、审计程序缺乏应有的职业谨慎;
5、合并报表的审计责任不明确。

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