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签订采购合同需掌握六个控税技巧

2016-11-17 | 来源:[专一网]    人看过
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    合同对于施工企业来讲是非常重要的。由于合同一旦签订你所应承担的税款金额就基本确定了,因此企业必须要通过合同来降税。采购合同如何签订决定了工程成本如何核算的同时也决定了工程结算时利润的多少。因此企业管理层在签订采购合同时一定要慎重再慎重千万不能敷衍了事。
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合同对于施工企业来讲是非常重要的。由于合同一旦签订你所应承担的税款金额就基本确定了,因此企业必须要通过合同来降税。采购合同如何签订决定了工程成本如何核算的同时也决定了工程结算时利润的多少。因此企业管理层在签订采购合同时一定要慎重再慎重千万不能敷衍了事。经过多方面的研究以及实战中的经验教训,本人总结出以下6个比较常见往往又容易被忽略的要点以供大家参考!
第一是在合同中明确:如果供应商提供的增值税发票是假的或虚开的且被相关部门查出的一切责任由供应商承担
注:刑法修订后新增一项"非法持有伪造发票罪"(因此需要对发票的管理更加规范、严格)。
关于对这方面的问题国家《最高人民法院关于审理虚开增值税专用发票的司法解释》中讲的很清楚:如果是善意取得的发票采购方不承担罪责;如果是恶意取得的双方都要坐牢。"善意"与"恶意"的界定是主观决定的,因此这一点要求在采购合同中注明就显得非常必要。
第二是受"涨价等因素"影响增加预算的补充条款
举例采购合同中已经明确货品的采购品种、型号、件数、单价且具体价格总共1000万。如果因为供应商涨价等因素,从而导致付款时实际支付1200万,开具发票金额也是1200万。
这样问题就出现了实际发票与合同内容不一致的情况。
解决方法:建筑公司必须与供应商签订一份"关于涨价的补充协议"来注明增加的金额,以及需要增加金额的原因。这样通过补充协议就解决了合同与发票不匹配的问题。
如果说建筑企业与材料商签订的是战略合同或框架合同,在战略合同或框架合同当中根本没有单价与数量,按规定需在其合同中应当注明"具体价格、具体数量必须以最终验货后入库时双方共同确认的为准"。
第三是在采购合同中明文约定"违约金不跟销售额挂钩"
根据国税总局《关于商业企业向财物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》(国税发[2004]136号)文件规定,对商业企业向供应方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。进项税转出就意味着企业要多交增值税。
举例B公司向A公司采购货物的增值税税率17%,由于发生了意外因素A公司未能按照合同约定时间提交货物,合同约定:A公司应按照此次购销额的10%向B公司支付违约金5万元,请分析涉税成本:B公司应当冲减进项税金7264.96元(50000元/1.17*0.17),这意味着也就是增值税要多交7264.96元。
倘若B公司在签采购合同时,他们这样约定销售方A公司支付的违约金与商品销售量、销售额无关。那么当A公司违约并支付5万元违约金时B公司就不需要冲减进项税金7264.96元。
第四要求供应商明确开具发票的具体时间
一般来讲发票越早开越好,但是有一个前提条件四流统一、可以不同步,简称"四流合一"。在合同流、物流统一的前提下,钱流和票流可以分别根据合同双方的实际运行情况来决定不同步。增值税专票的认证期是180天且没有认证是不能抵扣的。
如果认证以后你的账上还没有销项或者销项很少、减掉之后出现负数,这时就要"留抵"等以后可以慢慢抵扣。
由于留抵的期限是没有具体时效规定的,并且可以直到公司倒闭的那一天。
不妨举一典型案例:本月内有销项税1000万、进项税800万需要申报增值税200万。施工方如果让其采购部门跟供应商协调后,由它的供应商先开1000万的发票给施工企业。施工企业拿到发票之后就可以抵扣170万(1000万*17%),这样一来本月就只需要申报30万的增值税。
2个月之后从供应商处买材料时是不需要再开发票。这样操作是否可行呢?
这样操作是不行的,是这属于虚开增值税发票犯罪行为。
第五供应商开具"材料一批"、汇总运输发票、办公用品和劳保用品的发票时必须提供供应商防伪税控系统开具的"销售货物或提供应税劳务清单"并加盖财务专用章或发票专用章,否则不可以抵扣增值税进项税。因此在采购合同中最好应该注明"凭税控机的清单和专票"付款。
对于不抵扣增值税的部分实行"备用金管理制度"。金额一般在10万元以下采购辅料或获取增值税普票时可以直接报销。
但是开增值税专票的情况下一定要通过"公对公"操作。在操作上如果通过现金支付购买再报销的方式拿到的专票的"真实性"很难保证。按照税法规定"虚开增值税专用发票"的起点是1万元。对增值税专票的管理一定要严格执行。
第六是增值税专票丢失如何补救
在合同中必须注明:如果采购方丢失增值税专票发票联和抵扣联,则供应商有义务必须向采购方提供专用发票记账联复印件以及销售方主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》或《丢失货物运输业增值税专用发票已报税证明单》。这是国税总局公告(2014年第19号)的规定。按照这样操作以后即使票据丢失还是可以抵扣增值税的。
(责编:袁祎)
2016.11.17

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