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融资性售后回租的增值税处理

2016-05-13 | 来源:[专一网]    人看过
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    融资性售后回租的增值税处理
1.  融资性售后回租的界定
融资性售后回租,是指承租方以融资为目的,将资产出售给从事融资性售后回租业务的企业后,从事融资性售后回租业务的企业将该资产出租给承租方的业务活动。
2.  税目归类与税率设置
融资性售后回租属于“金融服务”中的“贷款服务”。税率为6%,征收率为3%。
一股情况下,销售额及纳税人义务发生时间的确定,与贷款服务相同。
3.  有关销售额的特殊规定
(1)经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人,提供融资性售后回租服务,以取得的全部价款和价外费用(不含本金),扣除对外支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息后的余额作为销售额。
销售额=全部价款和价外费用(不含本金)—借款利息—发行债券利息
( 2 )试点纳税人根据2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同,在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务,可继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税
继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税的试点纳税人,经人民银行、银监或者商务部批准从事融资租赁业务的,根据2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同,在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务,可以选择售以下方法之一计算销售额:
①以向承租方收取的全部价款和价外费用,扣除向承租方收取的价款本金,以及对外支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息后的余额为销售额。
销售额=全部价款和价外费用一价款本金—借款利息—发行债券
纳税人提供有形动产融资性售后回租服务,计算当期销售额时可以扣除的价款本金,为书面合同约定的当期应当收取的本金。无书面合同或者书面合同锣的,为当期实际收取的本金。
试点纳税人提供有形动产融资性售后回租服务,向承租方收取的有形动产价款本金,不不得开具增值税专用票,可以开具普通发票。
②以向承租方收取的全部价款和价外费用,扣除支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息后的余额为销售额。
值得注意的是,经商务部授权的省级商务主管部门和国家经济技术开发区批准的从事融资租赁业务的试点纳税人,2016年5月1日后实收资本达到1.7亿元的,从达到标准的当月起按照上述规定执行;2016年5月1日后实收资本未达到1.7亿元注册资本达到1.7亿元的,在2016年7月3 1日前仍可按照上述规定执行,2016年8月1日后开展的融资性售后回租业务不得按照上述规定执行

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