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税务资讯:“营改增”税率确定,税收筹划开始中

2016-03-24 | 来源:[专一网]    人看过
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     纷纷猜测的营改增最后四大行业的税率终于尘埃落定,建筑业、房地产业、金融业、生活服务业,确定税率分别为11%、11%、6%、6%。税率适用
税务资讯:“营改增”税率确定,税收筹划开始中
 
    纷纷猜测的营改增最后四大行业的税率终于尘埃落定,建筑业、房地产业、金融业、生活服务业,确定税率分别为11%、11%、6%、6%。税率适用于增值税一般纳税人的一般计税方法,而一般纳税人中适用简易征税方法和小规模纳税人计税方法采用的是征收率。

增值税税务筹划的要点主要是围绕主要税制要素来进行,如纳税人选择、应纳税额计算、税率和减免税、出口退税等方面。

1.增值税纳税人分为一般纳税人与小规模纳税人,对两类纳税人采用不同的征收方法,会产生相应的税负差别。

2.增值税销项税额的税务筹划。主要可以通过选择合理的销售方式、结算方式及销售价格,获得递延纳税收益。

3.进项税额的税务筹划。主要有:合理利用进项税额抵扣时间的规定,获得提前抵扣的利益;通过价格折让临界点的计算;合理选择购货对象等。

4.税率的税务筹划在税率的税务筹划中,应掌握低税率的适用范围。另外,对于兼营高低不同税率产品的纳税人,一定要分别核算各自的销售额,杜绝从高适用税率的情况发生。

5.减免税的税务筹划。充分利用增值税起征点、即征即退、出口退税等优惠政策,降低税负。出口退税筹划中主要通过选择合理经营方式、出口方式争取出口退税最大化。

另外,除了征收率尚“犹抱琵琶半遮着脸”、难以作比较外,我们可以明确知道并考虑筹划以下几个问题:

1、一般纳税人出租不动产(如厂房等)适用的税率是11%,出租动产(如机器设备等)适用的税率是17%,因此,在某些临界点的划分依然是需要考虑智慧,如整体出租的租金的约定比例等。

2、此次营改增首次将不动产纳入抵扣范围,所有增值税一般纳税人,都可以抵扣新增不动产所含增值税。因此,一般纳税人在对不动产厂房、办公设施等进行新建、改造、修缮等时有必要考虑业务单位的资格,尽可能地取得合法的增值税进项抵扣凭证进行抵扣。在签订合同时就可以考虑这样的因素了,当然这是综合考量的结果,比如:如果合同价格考虑了没有提供抵扣凭证的让利,那样没有取得抵扣凭证也是正常的。也可以考虑要求对方提供税务机关代开的增值税抵扣发票。但是,必须要注意:不动产的适用税率依然与动产、一般货物的适用税率是不同的,需要结合业务的真实性,对取得的凭证要区分,避免税收风险

3、必须要考虑取得发票的真实性。客观地说,相对于增值税发票,原来建筑、房地产领域的发票使用是存在很大问题的,是虚假发票、代开虚开发票的重灾区。根据经验,在开始实施阶段必然有大量的发票犯罪分子紧盯这次的营改增领域,乘相对混乱之机,大肆作案。因此,企业在收取这两个领域的进项发票时尤其需要留意,建议暂时不要支付全款,确认发票真伪后再支付。如果对方是正规企业,应该可以理解;如果是虚假发票,也可以减少损失。

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