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非货币性资产投资、转让的财税处理

2016-01-19 | 来源:云瞻智审    人看过
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     【案例】2013年11月,甲有限公司股东会作出决定,成立全资乙有限公司,注册资本3000万元,分两次出资,总额11800万元。第一次以货币

【案例】2013年11月,甲有限公司股东会作出决定,成立全资乙有限公司,注册资本3000万元,分两次出资,总额11800万元。第一次以货币出资900万元。第二次以A地的工业用房、土地出资,经评估机构评估,公允价值10900万元,并在当月办理权属变更手续。土地使用权于2008年11月购入,原值580万元,预计使用年限50年,按直线法摊销,累计摊销金额58万元,净值522万元。房屋在2009年11月投入使用,原值6860万元,预计使用年限25年,预计净残值为0,按年限平均法计提折旧,累计折旧1097.60万元,净值5762.40万元。公司执行《企业会计准则》。投资时会计处理如下。  
  借:长期股权投资   900
  贷:银行存款    900        
  借:固定资产清理   5762.4
  累计折旧     1097.6
  贷:固定资产      6860
  借:长期股权投资    6284.4
  累计摊销      58
  贷:无形资产    580
  固定资产清理  5762.4。
  2013年11月末,长期股权投资余额=900+6284.40=7184.4(万元)。
  2013年12月,甲公司管理层通过股权转让决议,将其持有乙公司80%股权转让给丙公司,转让价格9440万元(11800×80%)。当月办理工商变更登记等手续。会计处理:
  借:银行存款      9440
  贷:长期股权投资 5747.52(7184.40×80%)
  投资收益   3692.48
  假设投资、转让中不考虑交易环节缴纳的其他税费。审计人员结合2013年企业所得税汇算清缴,分析以非货币性资产投资、转让的财税处理。

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